Обліково-податкові наслідки, коли рахунок обнулили шахраї

Уявімо реальну ситуацію: підприємство виявляє, що з поточного рахунку списані кошти внаслідок шахрайських дій. Доступ до рахунку отримали сторонні особи. Подано заяву до поліції, інформацію внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР). І тут виникає запитання: як це правильно показати в бухгалтерському та податковому обліку і звітності?

Почнемо з головного. Це витрати підприємства в бухгалтерському обліку. Але списати кошти просто так не можна.

Крок перший — інвентаризація. У день, коли виявили факт крадіжки, обов’язково проводимо інвентаризацію коштів. Саме інвентаризація є єдиною законною підставою для списання активів з балансу. Факт крадіжки підтверджують інвентаризаційні документи та витяг з ЄРДР.

Крок другий — документальне оформлення. За результатами інвентаризації складаємо акт. В акті фіксуємо  фактичний залишок коштів на рахунку,  суму нестачі і причину — шахрайство. Далі оформлюємо протокол інвентаризаційної комісії з рішенням про списання нестачі на витрати.

Крок третій — бухгалтерський облік. В тому періоді, коли провели інвентаризацію, на підставі бухгалтерської довідки з посиланням на протокол інвентаризації відображаємо операцію так:

• Д-т 947 «Витрати від операційної діяльності» — К-т 311 «Поточні рахунки в банках» — на суму викрадених коштів.

Наприкінці періоду ці витрати закриються на фінрезультат — це стандартна процедура.

Окремо суму збитків показуємо на позабалансовому рахунку:

• Д-т 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати».

Крок четвертий — податок на прибуток. І тут важливий момент. Податковий кодекс не передбачає жодних коригувань фінансового результату за такою операцією.

Тобто:

• витрати визнаються за правилами бухобліку;
• у Декларації з податку на прибуток вони зменшать оподатковуваний прибуток без додаткових різниць.

Крок п’ятий — якщо винну особу встановлять і буде прийняте рішення про відшкодування:

• визнаємо дохід: Д-т 375 — К-т 716 — на суму відшкодування;
• при надходженні коштів: Д-т 311 — К-т 375;
• списуємо суму з позабалансового рахунку 072.

Якщо тема була корисною — зберігайте відео і діліться з колегами. До нових зустрічей у системі Експертус Головбух та у наших соцмережах! Приєднуйтеся!